Veröffentlicht: Alexander Semenow
Seit 2022 befassen sich russische Glücksspiel- und IT-Unternehmen aktiv mit der Frage der Registrierung von Unternehmen im Ausland und der Eröffnung von Bankkonten. Es gibt viele Gründe, die wichtigsten sind jedoch der Erhalt von Deviseneinnahmen und der Umzug von Mitarbeitern. Aufgrund der Sanktionen ist die Auswahl an Gerichtsbarkeiten deutlich eingeschränkt.
Kasachstan ist zu einem der beliebtesten Staaten geworden, in denen russische Spieleentwicklung und IT-Unternehmen „gelandet“ sind. Zusätzlich zu den offensichtlichen Vorteilen gibt es gleich zwei Steuervergünstigungen, die Glücksspiel- und IT-Unternehmen nutzen können: Astana Hub und AIFC . Wir werden heute darüber sprechen.
Wir haben auch mit dem Gaming-Unternehmen MadOut gesprochen , das seit langem in Kasachstan tätig ist und die Vorteile von Astana Hub genießt. Unser Gesprächspartner ist Vladislav Ivanchuk , Generaldirektor von MADOUT GAMES LLP in Kasachstan. Er teilte seine persönlichen Erfahrungen mit der Arbeit in dieser Gerichtsbarkeit.
Steuervorteile für den Hub Astana
Astana Hub ist ein Technologiepark für IT-Start-ups in der Republik Kasachstan. Auf dem Territorium der Republik ansässige Unternehmen (und bis zum 01.01.2024 auch ausländische Unternehmen) können Bewohner des Technoparks werden. Am häufigsten handelt es sich dabei um Unternehmen in der Organisations- und Rechtsform einer Kommanditgesellschaft (LLP) – ein Analogon zu russischen LLCs.
Welche Steuervorteile stehen Bewohnern des Astana Hub zur Verfügung?
Senkung der Körperschaftssteuer (Einkommensteuer, CIT) auf Einkünfte aus IT-Aktivitäten um 100 %. Einnahmen aus IT-Aktivitäten sind:
Umsetzung von geistigem Eigentum (IP). Beispielsweise die Veräußerung von Rechten an einem Spiel oder einer anderen Software;
Verkauf von Waren mit geistigem Eigentum. Zu dieser Einkommenskategorie gehört die Lieferung von PACKs oder Geräten mit Ihrer Software und Ihren Patenten;
Lizenzgebühren von Ihren Lizenznehmern für das Recht zur Nutzung des geistigen Eigentums. Zum Beispiel Zahlungen des Herausgebers Ihres Spiels oder Zahlungen von Firmenkunden für das Recht zur Nutzung Ihres IT-Produkts;
Einnahmen aus der kommerziellen Nutzung von Spielen und anderen Programmen. Zum Beispiel Einnahmen aus Werbung, die in einem kostenlosen Spiel, IAP, platziert wird;
Gewährung einer Entschädigung für den Missbrauch von geistigem Eigentum. Zum Beispiel die Zahlung einer Entschädigung im Falle der Befriedigung eines Anspruchs gegen einen Verletzer Ihrer Rechte an einem Spiel oder einem anderen Programm.
Wenn das Unternehmen Einnahmen hat, die nicht aus IT-Aktivitäten stammen (z. B. Zinsen auf Einlagen, Darlehen, Dividenden von Tochtergesellschaften), zahlt das Unternehmen darauf Einkommensteuer. Diese Befreiung gilt auch nicht für die Quellensteuer in anderen Ländern – wenn Sie Lizenzgebühren aus Russland, den USA oder Deutschland erhalten, unterliegen diese Zahlungen der Quellensteuer im Zahlungsland. Es können jedoch Ausnahmen gelten, die in Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) festgelegt sind.
Mehrwertsteuerbefreiung für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, die von im Astana Hub ansässigen Unternehmen geliefert werden . Die vom Unternehmen verkauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen sind in Kasachstan von der Mehrwertsteuer befreit. Die Mehrwertsteuerbefreiung gilt nur in den Fällen, in denen Kasachstan als Verkaufsort anerkannt ist. In der Praxis bedeutet dies, dass das Unternehmen keine kasachische Mehrwertsteuer zahlt, aber bei Lieferungen in andere Länder können Ihre Gegenparteien in ihren Ländern Mehrwertsteuer oder andere indirekte Steuern zahlen.
Mehrwertsteuerbefreiung für Waren, die für IT-Aktivitäten importiert werden . Ein Unternehmen kann selbstständig Waren aus einer Sonderliste für seine eigenen IT-Aktivitäten (Computer, Peripheriegeräte, sonstige Hardware) importieren und auf Einfuhren keine Mehrwertsteuer zahlen.
Mehrwertsteuerbefreiung für Dienst- und Werkleistungen freier Unternehmer . Das Unternehmen erhält möglicherweise Dienstleistungen und Aufträge von unabhängigen Auftragnehmern außerhalb Kasachstans und zahlt für diese Dienstleistungen möglicherweise keine kasachische Mehrwertsteuer.
Befreiung der Gehälter und Prämien der Arbeitnehmer von der Einkommens- und Sozialsteuer . Löhne und andere ähnliche Zahlungen sind von der Bemessungsgrundlage der individuellen Einkommensteuer (analog zur Einkommensteuer) der Mitarbeiter des Unternehmens ausgenommen. Die Gesellschaft ist nicht verpflichtet, von diesen Zahlungen Steuern und Abgaben einzubehalten.
Erträge aus der Wertsteigerung von Anteilen/Aktien . Wenn die Aktien des im Astana Hub ansässigen Unternehmens im Besitz einer anderen juristischen Person in Kasachstan sind, unterliegt die Wertsteigerung der Aktien nicht der Körperschaftssteuer. Der Wertzuwachs ist die positive Differenz zwischen den Kosten, die dem Eigentümer des Unternehmens entstehen, um einen Anteil zu erhalten, und den Einnahmen, die er aus dem Weiterverkauf erhält. Beispielsweise steuerte LLP-1 100 US-Dollar zum Gründungskapital von LLP-2 bei und erhielt einen 100-prozentigen Anteil an LLP-2 (1 US-Dollar pro 1 %-Anteil). Fünf Jahre später brachte LLP-2 ein erfolgreiches Produkt auf den Markt, und LLP-1 stieg aus und verkaufte seine Anteile an LLP-2 zu einem Aufschlag von 100 US-Dollar pro 1 % der Anteile. Der Aufschlag von 99 $ für jeden Anteil von 1 % ist der Mehrwert. Wenn LLP-2 im Astana Hub ansässig ist, wird diese Wertsteigerung nicht besteuert.
Befreiung von der Quellensteuer . Unter normalen Umständen muss ein in Kasachstan registriertes Unternehmen bei der Zahlung von Lizenzgebühren im Ausland die Quellensteuer auf Lizenzgebühren einbehalten (bei Zahlung in der Russischen Föderation müssen beispielsweise Lizenzgebühren in Kasachstan 10 % einbehalten). Unternehmen, die im Astana Hub ansässig sind, dürfen diese Steuer nicht einbehalten, wenn Lizenzgebühren für IT-Aktivitäten gezahlt werden. Die gleiche Befreiung gilt auch für Einkünfte eines ausländischen Unternehmens aus der Erbringung von Beratungs-, Marketing-, Ingenieur- und Informationssicherheitsdiensten sowie der Einrichtung von Rechenzentren. Wenn diese Dienstleistungen von einem im Astana Hub ansässigen Unternehmen erworben werden, wird von der Zahlung dieser Dienstleistungen keine Quellensteuer einbehalten.
ACHTUNG! Was muss man überhaupt bezahlen? Ein in Astana Hub ansässiges Unternehmen ist verpflichtet, 1 % seines vierteljährlichen Einkommens zu zahlen – dabei handelt es sich um eine Gebühr zugunsten von Astana Hub, die in Abschnitt 2.1 festgelegt ist. Vereinbarung über die Bedingungen für die Durchführung von Aktivitäten im Astana Hub .
Was benötigen Sie, um im Astana Hub ansässig zu werden?
Juristische Person in Kasachstan.
Geschäftsplan des Projekts mit Beschreibung der Aktivitäten und geplanten Ergebnisse.
Die Aktivitäten des Unternehmens sollten sich auf eine der vorrangigen Arten beziehen (diese umfassen unter anderem die Entwicklung und Wartung von Spielen und anderer Software).
Das Unternehmen sollte keine Steuerschulden haben.
Das Unternehmen muss über ein Büro (eigenes oder gemietetes) verfügen.
Das Unternehmen darf keine Zweigniederlassungen haben.
Was sind die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme von Steuervorteilen?
Um in den Genuss von Steuervorteilen zu kommen, reicht es ab dem 01.01.2023 nicht mehr aus, nur im Astana Hub ansässig zu sein – es sind zusätzliche Regeln für die Anwendung dieser Vergünstigung erschienen, die die Angelegenheit erheblich verkomplizieren.
Kurz gesagt, alle anderen Vorteile hängen davon ab, ob das Unternehmen den Hauptvorteil genießen kann – das Recht auf eine Ermäßigung der Körperschaftsteuer um 100 %. Gleichzeitig hängt die Nutzung dieses Vorteils direkt davon ab, wie eng die Arbeit des Unternehmens mit Kasachstan verbunden ist.
Je nachdem, wie viel das Unternehmen verdient, unterscheiden sich die Voraussetzungen für die Gewährung von Leistungen:
Einnahmen aus der Nutzung von IP
Beispielsweise erzielt ein Unternehmen Einnahmen durch den Vertrieb eines Spiels im Store, durch die Platzierung von Anzeigen im Spiel oder durch In-Game-Käufe. Dann hängt der steuerfreie Gewinnanteil vom Korrelationskoeffizienten ab. Es bestimmt, inwieweit ein Gegenstand des geistigen Eigentums tatsächlich mit dem Territorium Kasachstans verbunden ist. Sie wird nach einer speziellen Formel berechnet, die auf den Kosten für die Erstellung eines geistigen Eigentumsgegenstands basiert.
Wenn es sich bei allen Ausgaben um Gehälter von Mitarbeitern in Kasachstan und Vergütungen für unabhängige Auftragnehmer (Freiberufler) handelt, beträgt der Koeffizient 1. Wenn zu den Ausgaben Zahlungen für den Kauf von Fertigprodukten sowie Zahlungen an angeschlossene Entwickler gehören, dann der Koeffizient nimmt ab. Und dann können nicht alle Gewinne von der Steuer befreit werden.
Kommentar von Vladislav Ivanchuk:
„ Generell ist die Situation beim Astana Hub zweigeteilt. Die Regulierungsbehörde hat die Regeln für den Bezug von Leistungen stark verkompliziert. Es gibt noch keine Praxis darüber, wie die Steuerbehörden diese Änderungen anwenden und interpretieren werden, aber ich denke, dass viele davon betroffen sein werden. Insgesamt hat dies die Attraktivität des Astana Hub sehr stark beeinträchtigt .“
Diensteinkommen
Beispielsweise erbringt ein Unternehmen Entwicklungsdienstleistungen für seine Kunden.
In diesem Fall muss er die Verfügbarkeit der notwendigen Ressourcen für die eigenständige Leistungserbringung bestätigen. Was unter ausreichenden Ressourcen zu verstehen ist, wird im Einzelfall entschieden, die Prüfung kann aber auch anhand folgender Kriterien erfolgen:
die Anzahl der Mitarbeiter;
Ausbildung, Erfahrung und Qualifikation der Mitarbeiter;
Kosten, die für die Erbringung dieser Art und des Umfangs von Dienstleistungen erforderlich sind.
Darüber hinaus ist das Unternehmen verpflichtet, die Ausübung von Tätigkeiten auf dem Territorium der Republik Kasachstan nachzuweisen, indem es zivilrechtliche Geschäfte nach den Gesetzen Kasachstans abschließt und Arbeitsverträge gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Republik Kasachstan abschließt.
AIFC-Steuervorteile
Das Astana International Financial Center (AIFC) ist ein Teil des Territoriums der Stadt Astana, für die eine besondere Rechtsordnung gilt. Die besondere Rechtsordnung sieht unter anderem besondere Handelsschiedsverfahren und besondere Steueranreize vor.
Nicht nur Banken und Versicherungen können die AIFC nutzen: Es ist durchaus möglich, dort eine Holdinggesellschaft zu gründen, die Anteile und Beteiligungen an anderen Unternehmen Ihrer Gruppe (z. B. solchen, die Spiele entwickeln und veröffentlichen) sowie Rechte besitzt auf wichtige Vermögenswerte (einschließlich geistiges Eigentum) usw.
Es ist möglich, ein Unternehmen in der AIFC in verschiedenen Organisations- und Rechtsformen zu gründen, aber die budgetärste und einfachste Option wäre ein privates Unternehmen – ein solches Unternehmen kann keinen Börsengang durchführen, bestimmte Arten von Finanzaktivitäten durchführen usw ., aber für die meisten GameDev- und IT-Bestände ist dies für den Anfang ausreichend.
Welche Steuervorteile stehen AIFC-Bewohnern zur Verfügung?
Kapitalerträge aus Aktien werden bis zum Jahr 2066 nicht besteuert . Hier ist die Situation die gleiche wie bei der Wertsteigerung im Astana Hub: Der Gründer gab Geld aus, um ein Unternehmen zu gründen und dessen Anteile zu erhalten (z. B. 1 US-Dollar für jede Aktie). Einige Jahre später verkauft er die gleichen Aktien an neue Investoren, allerdings zu einem deutlich höheren Preis (zum Beispiel 100 $). Es stellt sich heraus, dass der Wert jeder Aktie um 99 US-Dollar pro Aktie gestiegen ist. Unter normalen Umständen handelt es sich bei diesem Geld um das Einkommen des Gründers, auf das er Kapitalertragsteuer zahlen muss. Diese Differenz von 99 US-Dollar pro Aktie bis 2066 wird in Kasachstan nicht besteuert, da diese Aktien von einem Unternehmen ausgegeben werden, das im AIFC eröffnet wurde. Es versteht sich, dass dieser Vorteil für diejenigen Gründer von Vorteil ist, die in Kasachstan steuerlich ansässig sind (in Kasachstan wohnen).
An Gründer gezahlte Dividenden werden in Kasachstan (auch bis 2066) nicht besteuert . Ein gewöhnliches Unternehmen kann seinen Aktionären Dividenden zahlen. Handelt es sich bei dem Anteilseigner um eine einfache natürliche Person, stellen diese Dividenden das Einkommen des Anteilseigners dar und die Gesellschaft ist verpflichtet, bei der Auszahlung von Dividenden die individuelle Einkommensteuer (IPT, ein Analogon der russischen Einkommensteuer) einzubehalten. Wenn ein im AIFC ansässiges Unternehmen Dividenden zahlt, ist es nicht verpflichtet, diese Steuer auf Dividenden einzubehalten. Diese Befreiung gilt auch für Gründer, die in Kasachstan steuerlich ansässig sind (dort leben). Bei der Zahlung von Dividenden an eine andere kasachische juristische Person darf diese ebenfalls keine Körperschaftssteuer auf diese Dividenden zahlen.
Diese Steuervorteile sind deutlich geringer als die Vorteile, die den Bewohnern des Astana Hub gewährt werden, aber andererseits gibt es im AIFC weniger Anforderungen und es ist viel einfacher, diese zu erfüllen. AIFC-ansässige Unternehmen dürfen sich nicht in Kasachstan entwickeln, dürfen keine komplexe Abrechnung der Ausgaben für die Entwicklung ihres geistigen Eigentums führen, dürfen gegenüber den Steuerbehörden nicht nachweisen, dass die Arbeitsressourcen ausreichend sind usw. Daher ist eine Privatgesellschaft im AIFC eine geeignetere Option für Holdinggesellschaften.
Gleichzeitig können AIFC und Astana Hub gleichzeitig genutzt werden . Wenn Sie beispielsweise Investitionen von Fonds oder Privatinvestoren anziehen, können Sie im AIFC eine Holdinggesellschaft gründen, um die Transaktion nach englischem Recht (ausgereiftere Unternehmensvorschriften) zu formalisieren. Sie können auch eine Tochtergesellschaft gründen, die das Spiel entwickelt und entwickelt und im Astana Hub ansässig wird. In diesem Fall können Sie verschiedene Leistungen kombinieren.
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In Kasachstan gibt es zwei Vorzugsregelungen für Glücksspiel- und IT-Unternehmen. Die Eröffnung einer juristischen Person ist hier recht einfach und mit einem Bankkonto sollte es keine Probleme geben. Wir empfehlen Ihnen jedoch, vorab zu prüfen, ob Sie Anspruch auf Leistungen haben oder nicht: Es gibt viele Nuancen in der Regelung der Leistungen, die verwirrend sein können.